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【智税观察】澳洲税务新动向:资本弱化新规正式实施,跨国企业所得税将受到直接影响!

资本弱化
 

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澳大利亚政府近期宣布新的资本弱化规则,旨在确保跨国企业在澳大利亚的税收公平性。这一改变将对很多企业产生重大的影响。我们将在本文中详细探讨这一规定的变化和其对企业的影响。


2022年10月25日,政府在2022-2023财政预算中宣布加强澳大利亚的资本弱化规则。这些变化旨在与经济合作与发展组织(OECD)最佳实践接轨。2024年3月27日,《Treasury Law Amendment (Making Multinationals Pay Their Fair Share – Integrity and Transparency) Act 2024》最终在参众两院获得通过。2024年4月8日,该法案正式通过御准。


新的资本弱化规则修正案适用于2023年7月1日或之后开始的收入年度。


新测试方法

针对“普通类投资者(general class investors)” ,引入了三项新测试方法以取代旧有的测试方法:


  1. 固定比率测试(Fixed Ratio Test) 限制债务抵扣额不超过税务EBITDA的30%,超过部分不予抵扣,但在发生当年暂时不能抵扣的债务支出可在未来15年内抵扣。如果选择其他测试方法,则未抵扣的债务支出将作废。

  1. 集团比率测试 (Group Ratio Test) 依据全球集团的第三方净利息费用占EBITDA总额的比例来进行债务抵扣。该测试不允许未被抵扣的债务支出在未来年度被抵扣。

  1. 第三方债务测试 (Third-Party Debt Test) 取代了以前的独立交易负债测试(arm’s length debt test),只适用于非关联方债务抵扣。并不允许未被抵扣的债务支出在未来年度被抵扣。 


其他重要变化
  • 新规定削减了第三方债务测试的适用范围,有境外母公司/董事的个人担保以及关联方的担保的第三方债务可能无法满足使用第三方债务测试的要求。

  • 引入了人为制造债务费用扣除规定,旨在防止缺乏商业实质的关联方债务抵扣。

  • 转让定价规则优先于资本弱化规则,针对普通类投资者的跨境关联方融资金额,纳税人需优先对融资金额进行转让定价分析,以确保符合转让定价要求。


影响范围

这些修订适用于大多数跨国企业和澳大利亚企业,但不包括金融实体和部分特殊实体。具体来说,影响范围包括但不限于:


  • 跨国企业:对于在澳大利亚运营的跨国企业而言,这些修订将直接影响其资本结构和融资策略。企业需要审查其现有的债务结构,确保符合修订后的测试要求。特别是,企业可能需要重新评估其债务扣除额,以确保不会超出新规定的限制。

  • 澳大利亚企业:澳大利亚企业涉及跨境交易或在海外设有子公司的情况下,也将受到这些修订的影响。这些企业需要审查其海外子公司的资本结构和融资安排,以确保符合新的规定。此外,澳大利亚企业可能需要重新评估其海外融资安排是否符合转让定价要求,以避免不必要的税务风险。

  • 金融实体和特殊实体:这些修订不适用于金融实体和部分特殊实体,例如授权存款机构。因此,这些实体不受新规定的限制,可以继续按照现行规则操作。


 

这些修订旨在确保企业在澳大利亚的资本结构合规,并符合全球最佳实践标准。纳税人应及时了解并调整其融资结构,以避免可能产生的负面影响。


作为您的合作伙伴,Wis Australia 致力于确保您的企业始终保持税务合规。我们将以我们的专业知识和承诺继续为您提供最优质的服务,以应对不断变化的税务环境。如果您有任何疑问或需要进一步的帮助,请随时与我们联系。

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