【智税观察】澳大利亚税务局（ATO）2025-26年度私营企业及高净值群体重点监管领域
- Alvin Fung
- Nov 14
- 5 min read
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澳大利亚税务局（ATO）已发布2025-26年度针对私营企业及高净值群体的合规监管重点。这些领域基于税务局通过情报收集、风险分析及案例处理所识别的核心问题。税务局旨在全面提升该群体的税务合规水平，并将额外调配资源重点关注以下领域：
核心税务与合规问题
税务局持续关注因治理机制不完善、文件记录不完整或专业咨询缺失引发的税务风险。所有私营企业群体均需留存充分记录以支撑其税务申报立场，并在必要时寻求专业咨询服务。随着企业规模扩张或业务转型，其税务风险识别与管理机制也应同步优化。
主要风险与问题包括：
- 未按要求注册商品及服务税（GST）、预扣税（PAYG withholding）等法定义务
- 会计核算基础或申报周期选择不当
- 迟缴税务申报表、经营活动报表、附加福利税（FBT）申报表及应税支付年度报告
- 欠缴税款或在需要支持时未及时主动沟通
- 申报表、经营活动报表及附表（含股东贷款、资产与负债信息）申报不完整
- 收入、销售额或附加福利未申报或申报不足
- 企业错误申领基准税率实体（base rate entity）资格
- 扣除额、GST抵免额、燃油税抵免及研发税收激励政策申领不当或超额（含资格不符或文件不全情况）
- 信托过度申领扣除额以减少净收入
- 企业申领不符合资格的研发支出或研发活动税收优惠
税务局采用数据驱动型方法识别上述风险，并将通过持续互动开展动态监控。
资本利得税（CGT)
税务局重点打击不符合资格却申领税收优惠的行为，以及为获取优惠而进行的企业重组操作。
具体关注事项包括：
- 资本利得税折扣适用不当
- 未满足条件却申领小企业资本利得税优惠
- 滥用小企业重组滚存机制
- 通过重组获取本无资格享受的税收优惠
- 错误适用《1997年所得税评估法》第855分部（Division 855）豁免外国受益人资本利得税（含不当使用第855-10条或第855-40条）
信托领域
税务局持续审查存在高风险信托安排或超出正常经营/家族交易范畴的税务规划的私营企业群体。
重点关注领域包括：
- 向低税率受益人分配收益，但经济利益实际流向其他主体
- 循环信托分配中部分或全部收益未缴纳税款（受托人受益人未披露税）
- 家族信托向家族群体外分配收益，触发家族信托分配税（FTDT）
- 受益人未满足45天持股规则却申领股息抵免（含法人受益人刚注册成立的情况）
相关税务局指引包括：《实务合规指南2022/2》（PCG 2022/2）、《税务裁定2022/4》（TR 2022/4）及《税务管理指南2022/1》（TA 2022/1）。
企业资金挪作他用
私营企业群体通常通过多个实体运营。除非各实体属于税务合并集团或GST集团，否则实体间交易可能产生税务影响。税务局持续关注企业资金或资产被用于个人或集团内其他用途，但交易未按规定记录或定性的情况。
第7A分部（Division 7A）相关风险
持续关注的问题包括：
- 股东贷款记录不全或未申报
- 贷款协议不符合合规要求
- 未按规定支付最低年度还款额或未适用正确的基准利率
- 通过向同一企业进一步贷款或再借款的方式偿还原有贷款
- 私营企业为第三方贷款提供担保以规避第7A分部规定的安排
近期相关指引包括：《税务裁定2025/5》（TD 2025/5）、《税务管理指南2024/2》（TA 2024/2）及《税务裁定草案2024/D3》（draft TD 2024/D3）。税务局将继续审核根据第109RB条提出的酌情处理申请，尤其关注非因诚实错误或疏忽导致的违规情况。
生活方式类资产
税务局重点核查将私人活动或爱好性质活动伪装为经营活动的情况。
相关问题包括：
- 企业资产用于私人用途但未确认第7A分部规定的税务影响
- 申领不允许扣除的支出或抵免额
- 未按私人使用比例分摊而申领资产GST抵免额
- 未确认向员工或关联方提供的附加福利
传承规划
税务局持续关注企业传承及财富转移过程中的税务风险，包括成熟家族企业出售、代际传承或财富分配等场景。
常见问题包括：
- 集团内部资产转移
- 家族成员权益结构重组
- 税收优惠、豁免及滚存机制的适用
- 未审查资产的CGT税前状态（pre-CGT status）
- 股东或关联方贷款的清偿
- 通过信托进行财富转移
重点关注行业或活动
专业咨询与服务机构
税务局将继续推进"私人财富顾问计划"（Private Wealth Adviser Program），确保顾问履行自身合规义务并发挥示范作用。重点关注《实务合规指南2021/4》（PCG 2021/4，关于专业机构利润分配）的合规情况、合伙企业申报表未申报问题，以及高风险顾问行为（含基于成功案例收费的研发或GST退税安排）。
房地产与建筑业
持续关注房地产处置、翻新及开发项目，核心问题包括：
- 资本性支出与收益性支出分类是否正确
- 持续经营（going-concern）及差额计税（margin-scheme）条款下的GST处理
- 非公平交易原则的集团内部交易，以及通过应税支付报告系统（Taxable Payments Reporting System）识别的未申报收入
私募股权行业
"私募股权计划"（Private Equity Program）涵盖投资全周期（从收购前到退出），以及投资者、基金及目标实体面临的相关税务风险。
零售行业
重点关注GST申报错误，尤其是集团内部交易、优惠券销售及保修服务付款相关的申报问题。
跨境交易
关注领域包括：无形资产转移、重大全球实体（SGE）资格认定、关联方融资、资本弱化（thin-capitalisation）、受控外国公司（CFC）合规性，以及国际关联方交易披露。
加密资产
持续关注加密资产交易的正确申报情况。税务局"加密资产数据匹配计划"（Crypto Assets Data-Matching Program）将申报数据与服务提供商提供的信息进行比对核验。
免税或优惠税率实体的使用
审查私营企业群体利用自我管理养老金（self-managed super funds）或所得税免税实体（含附属基金）获取非预期税收利益的安排。
退休村行业
审查GST及所得税申报情况，包括GST免税条款适用、调整额增加、关联方估值及土地租赁结构等问题。
GST退税欺诈
持续打击通过人为设计的集团内部交易或虚假开票等方式骗取GST退税的行为（详见《税务管理指南2025/2》TA 2025/2）。
私营企业群体后续行动建议
税务局的合规监管工作依托数据分析与情报收集展开。私营企业群体应审查自身治理框架，确保实体间交易文件记录完备，并在申领税收优惠或豁免前确认自身资格。尽早与专业顾问或税务局沟通，有助于解决潜在不确定性，避免未来出现合规问题。
本摘要基于澳大利亚税务局2025年10月16日更新的《2025-26年度重点监管领域》文件编制，仅提供一般性信息参考，不可作为专业税务建议。如需针对具体情况获取指导，请联系您的常规税务顾问。
