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【智税观察】澳大利亚 ATO “发薪日养老金” 新规专业解读：2026 年 7 月生效，雇主与员工合规指南

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澳大利亚税务局（ATO）于 2025 年 10 月正式向议会提交 “发薪日养老金”（Payday Super）立法草案，明确该政策拟于 2026 年 7 月 1 日起实施。此新规核心在于调整雇主对员工养老金担保金（SG）的缴纳频率与时限，旨在解决长期存在的 “养老金拖欠” 问题 —— 据 ATO 统计，2024-2025 财年全澳未及时支付的养老金金额已达 52 亿澳元，直接影响劳动者退休储蓄积累。 

新规核心变化：三大调整重塑养老金缴纳机制

发薪日养老金” 并非新增税负，而是通过优化缴纳流程，强化养老金支付的及时性与准确性，核心调整集中于以下三方面： 

  1. 缴纳频率：与薪资支付周期同步，终结 “季度缴纳” 模式

    • 旧规：雇主可按季度（每年 4 月、7 月、10 月、1 月）计算并缴纳员工 SG； 

    • 新规：自 2026 年 7 月 1 日起，雇主需在每次支付工资 / 薪水时（无论周薪、双周薪或月薪），同步计算并发起对应周期的 SG 缴纳。

    • 示例：某员工月薪 6000 澳元，约定每月 20 日发薪，则雇主需在 20 日当天（或同一支付周期内），同步缴纳 6000×11%=660 澳元 SG，不得延后至次月或季度末。 

  2. 到账时限：7 个工作日内必须足额到账，超时即触发处罚

    ATO 明确要求，SG 缴纳不仅需 “同步发起”，更需 “按时到账”：SG 资金必须在发薪日后 7 个工作日内（不含周末及公共假期），实际进入员工指定的养老金账户（含默认基金、自选基金或自管养老金 SMSF）。 

    • 违规后果：若未按时到账（即使仅延迟 1 个工作日），雇主需承担 “养老金担保费（SGC）”，该费用包含 SG 本金、法定利息（按 ATO 公布的季度利率计算）及管理费，且 SGC 不可在企业所得税税前扣除，直接增加企业成本； 

    • 豁免情形：仅因银行系统故障、养老金机构数据传输错误导致的延迟，雇主可凭金融机构或养老金机构出具的书面证明，在 30 日内向 ATO 申请豁免处罚，经审核通过后方可免除 SGC。 

  3. 操作优化：新增验证工具与清晰化错误提示，降低缴纳失败率 为减少因信息误差导致的缴纳失败，ATO 联合养老金机构推出两项配套措施： 

    • 错误提示升级：以往养老金缴纳被拒仅反馈 “支付失败”，新规实施后，系统将明确标注失败原因（如 “员工姓名与基金记录不一致”“账户状态异常”“金额计算错误”），并提供具体修正指引（如 “需联系员工更新身份信息”）； 

    • 新增 “员工信息验证请求（Member Verification Request）”：雇主可通过 ATO 企业门户，提前核对员工的养老金账户名称、ABN（如为 SMSF）、银行账号等信息的有效性，避免因信息错漏导致的重复操作或违规。 


雇主合规要点：三大关键准备，规避实务风险

新规对雇主（尤其中小企业）的现金流管理、薪资系统适配性提出更高要求，结合 ATO《小企业养老金操作指引》及实务经验，需重点关注以下三点：

1. 提前切换养老金结算工具：SBSCH 将于 2026 年 7 月 1 日起永久关闭 

  • 背景：“小企业养老金结算所（SBSCH）” 是 ATO 此前为中小企业提供的免费工具，支持雇主一次性支付所有员工的 SG，再由 SBSCH 分配至各员工账户，是过往中小企业的核心结算渠道； 

  • 新规影响：为适配 “高频同步缴纳” 需求，2026 年 7 月 1 日起 SBSCH 将永久关闭，且 2025 年 10 月 1 日后不再接受新用户注册，现有用户仅可使用至 2026 年 6 月 30 日； 

  • 应对建议：雇主需在 2026 年 7 月前，完成商业薪资系统（如 Xero、MYOB）或私人养老金结算机构的对接，确保系统具备 “薪资与 SG 同步计算、批量支付” 功能，避免影响首次同步缴纳。 

2. 自管养老金（SMSF）缴纳：严格核对三项核心信息 

若员工选择 SMSF 作为养老金账户，雇主需注意信息一致性： 

  • 必核信息：员工提供的 SMSF 名称、澳大利亚商业号码（ABN）、银行账户，需与 ATO “Super Fund Lookup” 系统记录 “完全匹配”（包括大小写、空格、特殊符号）； 

  • 常见误区：仅凭员工提供的 SMSF 信托契约编号或地址，未核实 ABN 的，不得发起缴纳，需要求员工补充完整信息（可通过 ATO 官网 “Super Fund Lookup” 工具查询 SMSF 合规性）。 

3. 自愿提前适应：2025 年 10 月起可启动 “同步缴纳”，享受专业支持 

ATO 鼓励雇主在 2026 年 7 月前自愿过渡至 “同步缴纳” 模式，并提供两项支持措施： 

  • 税务咨询支持：雇主可联系注册税务师（Registered Tax Practitioner），获取 “同步缴纳现金流规划方案”，其中基础咨询服务费用可通过 ATO 中小企业补贴政策部分抵扣； 

  • 系统测试权限：通过 ATO “Payday Super 测试平台”，模拟不同薪资周期下的 SG 计算、支付流程，提前发现系统适配问题（测试数据不纳入实际申报记录）。 


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