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【智税观察】澳大利亚新国别税务信息公开披露规定:新草案下跨国企业或将面临高额罚款

资本弱化
 

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澳大利亚联邦政府于2月12日发布了有关国别税务信息公开披露(Public country-by-country tax transparency)的立法修正案草案意见稿(Exposure draft)并随附解释文件(Explanatory materials),本次修正案草案中,主要反映了自23年4月以来公开征集的意见和政府的反馈。


最新修正案对公开国别报告法规做出了重大调整,以更好地满足利益相关者的需求并与国际标准接轨。修正案的重要变化包括:


  • 生效日期:推迟至2024年7月1日。

  • 披露内容:取消了对澳大利亚特定数据的报告要求,如关联方费用、有形资产清单、账面价值和无形资产清单,以及有效税率披露等,取而代之的是更符合经济合作与发展组织(OECD)国别报告要求的披露标准。

  • 收入门槛:引入了最低限制排除条款,要求企业的澳大利亚来源的年收入超过1,000万澳元时才需要进行国别报告披露。

  • 合并披露:修正案将国别报告范围限定在澳大利亚和41个特定司法管辖区(包括新加坡、香港和瑞士等),并允许对不在此名单中的国家和地区进行合并汇总披露,与国际趋势和标准接轨。 


*上述变化仍处于草案阶段,尚未被立法通过。


尽管目前的提案仍处于草案阶段,但作为跨国企业的所有者或其税务机构,了解可能发生的变化及其影响仍至关重要。


国别报告概要 

CBC报告适用于自2016年1月1日起的收入年度,要求某些实体在相关报告期结束后的12个月内向澳大利亚税务局(ATO)提交国别报告(CbC报告)、 CbC report)、主体文件(Master file)和本地文件(Local file)。CBC报告实体或重大跨国企业(SGE)都可能触发其报告义务,具体取决于其收入年度的开始日期:

  • 对于从2019年7月1日或之后开始的收入年度,CBC报告适用于其前一个收入年度的全部或部分时间是CBC报告实体的实体。

  • 对于从2016年1月1日但在2019年7月1日之前开始的收入年度,CBC报告适用于其前一个收入年度的全部或部分时间是SGE的实体。


影响与处罚

为了减轻仅在澳大利亚开展小规模业务的跨国企业的合规负担,修正案规定,只有当国别报告母公司的全球总营业额中澳大利亚来源的收入达到1,000万澳元或以上时,才需要提交报告。该修正案自2024年7月1日起生效,并要求在报告期结束后的12个月内提交文件。对于在12月底结束财年的企业,该制度将从2025年1月1日开始的财年起实施,要求在2026年12月31日之前提交文件。

 

针对两种主要违规行为,即不遵守规定和未能及时发布信息,设立了相应的处罚。澳大利亚居民的国别报告母公司(CbCRE),如果未能以规定方式向税务专员提供所需信息,将被视为犯罪,罚款额在6,260澳元到15,650澳元之间不等。此外,屡次违规还可能导致公职人员或公司管理层被判处最高12个月的监禁。


另一种为逾期提交处罚。按每28天或部分文件逾期日期计算,罚款单位为500个,最多不超过2,500个。根据目前的罚款标准,罚款金额从逾期28天的156,500澳元到逾期超过112天的文件的最高782,500澳元不等。(根据2023-24年度经济和财政展望提议的变更,罚款单位预计将会从313澳元提高至330澳元,因此,罚款总额也将随之增加)。


 

澳大利亚联邦政府最新发布的国别税务信息公开披露立法修正案带来了一系列重要变化,将对跨国企业的运营和税务合规产生重大的影响。虽然修正案尚未正式立法通过,但我们建议跨国企业管理层及其税务团队及时跟进修正案的进展。我们也将持续发布针对这些变化的解读和指南,以帮助您及时了解并应对可能产生的影响。

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