【智税观察】澳大利亚外国居民资本利得税（CGT）制度拟议变更详细总结

---

关注Wis Australia微信公众号，获取最新行业动态及热点新闻~

关注我们

---

澳大利亚政府在2024-25财年联邦预算案中提出了对外国居民资本利得税（CGT）制度的重大修订。这些变更旨在确保外国居民为其在澳拥有的财产所产生的收益部分合理缴税。

主要拟议变更

1. 取消主要居住地豁免：外国居民将不再享有主要居住地豁免。这意味着，如果卖方是外国居民，出售其澳大利亚的主要居住地产生的资本收益将全部征税。

2. 应税资产范围的澄清和扩大：该变更的目的是为了将从澳大利亚土地和自然资源中获得经济价值的资产都包括在纳税范围内。扩大后的外国居民应税资产包括：

   • 澳大利亚土地的租赁或使用许可

   • 与土地相关的澳大利亚用水权利

   • 安装在土地上的基础设施和机械设备，如风力涡轮机和输电塔

   • 拥有非投资组合性质的实体中的权益，其中50%以上的基础价值来源于澳大利亚房地产

3. 主要资产测试（Principal Asset Test, PAT）修订：主要资产测试将从时点测试变更为365天测试期。这一变化旨在提供对实体价值更全面的评估。

4. 增加合规和报告要求：外国居民在执行涉及价值2千万澳币或以上的股份或其他权益交易前，需要通知澳大利亚税务局（ATO）。此举旨在确保ATO实时掌握重要交易信息。

5. 提高预扣税率

   • 外国居民资本收益预扣税（foreign resident capital gains withholding, FRCGW）税率将从12.5%提高至15%

   • 预扣税门槛将从750,000澳币降至0，这意味着所有涉及澳大利亚应税房地产或间接涉及澳大利亚房地产权益的交易都将受到预扣税的影响

对外国投资的影响

这些变更预计将影响外国人在澳大利亚房地产领域的投资，特别是在基础设施、能源和资源等行业。增加的税负可能会阻碍一些外国投资者，从而可能影响澳大利亚房地产市场的整体吸引力。

过渡条款 

这些变更将适用于2025年7月1日或之后发生的CGT事件。对于公告日前持有的物业有过渡条款，具体细节在咨询文件中有所说明。

咨询过程

政府已发布咨询文件，寻求利益相关者的反馈。评论提交截止日期为2024年8月20日。这一咨询过程对完善拟议措施并确保其对纳税人实际可行至关重要。

---

这些拟议的变更反映了澳大利亚政府收紧外国居民税收制度并使其符合国际最佳实践的意图。包括外国投资者和物业所有者在内的利益相关者应密切关注这些变更，并考虑其潜在影响。