【专业解读】澳大利亚税务局(ATO)发布关于新公共国别报告(CbC)豁免要求的草案指南
- Wis AU
- Jul 11
- 3 min read
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澳大利亚税务局(ATO)近日发布了《实践管理指南草案 PS LA 2025/D1》, 该指南针对即将实施的公共国别报告(Public CbC Reporting)制度中的豁免申请要求。该制度将自2024年7月1日或之后开始的报告期间起正式生效，适用于符合条件的多国企业集团。
草案指南详细说明了豁免的适用情形、申请流程，以及ATO在评估豁免申请时将考虑的关键因素。
什么是公共国别报告
为提升跨国企业的税务透明度，公共国别报告(Public CbC Reporting)要求特定的大型跨国企业集团(MNEs)公开披露其全球范围内的关键财务与税务信息，以供公众审查。
适用范围
该要求适用于满足以下两个条件的跨国集团：
全球合并收入不少于 10 亿澳元，以及
澳大利亚来源收入不少于 1,000 万澳元
公共国别报告的豁免指南
根据澳大利亚税务局(ATO)发布的草案指南，企业在特定情况下可申请豁免履行公共国别报告(Public CbC Reporting)义务。ATO提供两种类型的豁免：
完全豁免(Full Exemption): 适用于某一报告期内全部公共CbC报告义务的豁免，即无需披露任何相关信息。
部分豁免(Partial Exemption): 适用于某一报告期内部分信息或特定司法管辖区的披露义务的豁免。例如，仅豁免披露某些国家/地区的数据或某些财务指标。
豁免授予的标准
豁免并非自动适用，企业必须提出申请，且仅在下列特殊情况下方可能获批：
涉及国家安全问题
存在法律或监管冲突(如信息披露违反当地法律)
涉及真实的商业敏感性问题，例如信息公开可能对企业竞争力或市场地位造成重大影响
ATO将基于个案审慎评估豁免申请，确保在保护企业合理利益的同时，不影响制度整体的透明度目标。
如何申请公共国别报告豁免
符合条件并希望获得公共国别报告(Public CbC Reporting)豁免的企业，必须通过书面形式向ATO提出正式申请，并附上充分的理由和支持性材料。
申请要求包括：
清晰陈述豁免理由
提供相关证据和支持性文件
逐报告期申请：每个报告期只能提交一次豁免申请
逐案审查：ATO将基于个别情况进行评估，并不自动批准
关于豁免有效期：
豁免仅适用于一个报告期
若相关情形持续存在，企业必须在后续报告期重新提交申请，ATO将再次独立评估是否符合豁免条件
结论
澳大利亚税务局(ATO)发布的公共国别报告豁免草案指南，在强调税务透明度的同时，也为企业在特定和合理情形下提供了申请豁免的渠道。
受新报告制度影响的跨国企业集团应：
及时审查其全球业务结构与信息披露义务
评估是否存在符合理据的豁免申请基础
准备详实的申请材料和支持性文档
考虑与ATO开展早期沟通(early engagement)以明确适用性与监管预期
积极应对新规并预留合规准备时间，将有助于企业降低披露风险、维护商业敏感性并确保合规稳定性。
文章来源:
ATO Draft Guidance on Public CBC Reporting Exemptions, PwC Australia官网.
PS LA 2025/D1 | Legal database, ATO官网
