top of page
Search

【智税观察】2024-25财年年终税务筹划指南：机遇与风险解析


年终税务筹划
年终税务筹划

关注微信公众号，获取最新行业动态及热点新闻~


随着2024-25财年接近尾声，个人和企业应及时审视自身的税务筹划策略，以最大限度地利用可用扣除额、管理合规风险，并应对澳大利亚税务局(ATO)日益增强的监管需求。以下是关键机遇、风险与政策更新的要点总结。 


个人税务优化机会

  1. 养老金供款

    • 优惠税前供款：截至 2024 年 6 月 30 日，养老金总余额低于 50 万澳元的个人，可以使用过去五个财政年度未使用的税前退休金缴款额度。例如，如果一个人在近五年内每年有8,000澳元的未使用优惠缴款，那么他可能有资格在2024-25财政年度做出最多40,000澳元的可扣除缴款。

    • 配偶供款：若配偶收入低于37,000澳元，向其养老金账户进行供款，可获得最高540澳元的税收抵免。

    • 资本利得税抵扣：增加养老金缴款可以降低个人的应税收入，从而有助于抵消资本利得税负担。

    • 资格要求：首先，75岁以下的个人可通过向其养老金基金提交《意向通知》(Notice of Intent to Claim or Vary a Deduction)申请个人养老金缴款的税前扣除。其次，年龄在67至74岁之间的个人，还需满足40小时工作测试(特殊豁免除外)。


  2. 慈善捐赠 

    • 税务扣除规则：向注册的可抵扣赠与接收人(Deductible Gift Recipient，简称DGR)捐赠金钱(或在某些情况下捐赠财产)，且金额在2澳元或以上的，通常可作为税前扣除。个人支付的税款越多，捐赠带来的税收减免效益越大。例如，一笔10,000澳元的捐赠，对于年收入不超过120,000澳元的人可带来3,250澳元的税收减免，而对于年收入达到180,000澳元或以上的人，则可带来4,500澳元的税收减免(不包括Medicare附加税)。 

    • 注意事项：为了符合扣税资格，捐赠必须是真正的无偿赠与，即捐赠人不得因捐赠而获得任何实质性利益或回报。通过慈善拍卖或由DGR主办的筹款活动进行的捐赠，还需遵循特定的规则。 

    • 捐赠渠道：慈善捐赠还可以通过设立公共辅助基金(Public Ancillary Fund)或私人辅助基金(Private Ancillary Fund)等方式进行。向此类基金的捐赠通常可以立即获得税前扣除，基金随后对捐赠资产进行投资和管理。此类基金一般需每年将其净资产的一定比例分配给注册的DGR组织。 


  3. 投资房产折旧 

    • 折旧报告：投资者可以就出租物业中符合条件的资产价值下降(即磨损和折旧)申请税前扣除。为符合扣除资格，物业必须真实可供出租，并且需妥善保存相关记录以支持申报。 


个人税务风险警示

  1. 居家办公费用申报 

    • 作为ATO的重点审查项目，对居家办公费用的记录必须准确保留，且可选择以下申报方式： 

      • 固定费率法(Fixed-Rate Method)：纳税人可按每小时0.7澳元的标准申报，包括电力、网络、电话和文具等费用，需保留实际工作小时数的记录。 

      • 实际费用法(Actual Cost Method)：纳税人需保存相关收据，并记录为期四周的典型居家办公使用情况日记，以支持申报。 

    • 需要注意的是，个人性质的开支(如咖啡、卫生纸等)不可扣除，且将受到ATO的严格审查。


  2. 出租房产税务合规 

    • 贷款利息分摊：纳税人只能扣除与出租用途相关的贷款利息部分。若贷款被重新融资用于私人目的(如支付假期开支)，则应相应减少可扣除金额。 

    • 维修与资产升级区分：只有恢复物业原有状态的维修支出(如修复破损围栏)可立即扣除；结构性改善(如安装新的热水系统)必须作为资本性支出处理，并按其使用年限进行折旧。 

    • 共有产权申报：收入和支出必须根据各方的法定产权比例进行申报，例如共有产权人各占50%。


  3. 零工经济收入申报

    • 通过Airbnb、Uber或YouTube等共享经济活动获得的所有收入，必须在收入实际赚取的财年进行申报，而非在资金提取时申报。ATO利用数据匹配系统追查未申报收入，若不合规，可能面临罚款处罚。 


企业税务优化机会

  1. 资产注销与税务扣除 

    • 坏账处理：企业应在6月30日前对无法收回的债务进行坏账注销 ，并保留书面注销记录，以便申请税前扣除。 

    • 报废资产：对闲置或淘汰的设备进行报废处理，可申请当年全额抵税。 

    • 小额资产即时抵扣：年营业额低于1,000万澳元的企业，有资格对单件价值低于2万澳元(不含GST)的资产申请全额抵扣。鉴于相关规则的复杂性，建议在申报前仔细确认资格。 


  2. 预付费用与提前扣除 

    • 企业可通过在财年结束前承诺发放员工奖金或董事费用(需有董事会正式决议支持)以及提前支付6月季度的养老金缴款，提前实现税前扣除。 


企业税务风险警示

  1. 税务债务与申报合规 

    • 逾期申报或拖欠税款将面临ATO罚款。处于财务困境中的企业应积极主动与ATO沟通，以妥善管理税务义务，避免合规风险进一步升级。

       

  2. 专业服务机构稽查重点 

    • ATO持续关注律师事务所、会计师事务所等专业机构的利润分配结构，要求薪酬分配必须真实反映专业人员提供的服务价值。 


关键监管更新

  1. 小额资产即时抵扣新规 

    • 2024–25财年的小额资产即时抵扣阈值已确认为20,000澳元(不含GST)。除非政策延期，自2025年7月1日起该阈值将降至1,000澳元。企业在购置资产前应核实自身资质。 


  2. 土地分割税务处理 

    • 营业收入vs资本利得： 

      短期内进行房产分割或开发活动所获得的利润通常按普通收入征税，且不可享受CGT折扣。除非符合特定豁免(例如非实质性翻新)，否则还可能需要缴纳GST。 

    • ATO最新案例指引： 

      • 经营行为(Business Activity)：频繁买卖房产属于经营活动，需缴纳所得税和GST。 

      • 资本账户(Capital Account)：若因财务困境进行房产分割，且持有期超过12个月，可能有资格享受CGT折扣(但不适用自住房豁免)。 


  3. 小企业基准数据更新 

    • ATO已根据2022–23年度数据更新小企业基准。这些基准可用于将企业的营业额和支出与同行业标准进行比较。若与行业水平存在明显偏差，可能引发ATO审查。建议企业使用ATO的财务可行性评估工具，持续监控自身财务状况。 


如果您在税务筹划或合规管理方面需要帮助，我们可为您提供全方位服务。无论是把握最新政策机遇，还是应对复杂的税务挑战，我们将基于您的实际情况，为您量身制定合适的解决方案。欢迎随时与我们联系，一起为您的财务目标保驾护航！


文章来源：Knowledge Shop, 访问日期 1st May 2025.  

bottom of page