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【智税观察】企业主必备:新能源汽车员工福利税(FBT)豁免攻略!5大注意事项及常见问题整理~

电动汽车
 

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您是否在考虑为您的员工提供电动车辆,并且想了解相关的福利税豁免政策?2022年末,一项新员工福利税豁免的政策出台,该豁免政策允许雇主向员工提供符合条件的新能源汽车,而无需支付员工福利税。享受该项豁免需要符合哪些条件?哪些费用可以豁免,哪些费用不能豁免?让我们一起来了解一下。


员工福利税豁免资格

该豁免适用于符合下列条件的电动汽车、氢燃料电池汽车或插电式混合动力汽车:


  • 在零售市场首次销售时,汽车的价值低于节能汽车的豪车税(LCT)起征点(2023-24财政年度为89,332澳币)

  • 该汽车在 2022 年 7 月 1 日或之后首次持有和使用

 

注意事项

该税收优惠对企业具有不小的吸引力,但为了确保企业在合规的前提下可以充分享受相关税收优惠,企业需要特别注意以下几个问题。

 

混合动力电动汽车

从2025年3月31日起,混合动力电动汽车将不再适用于员工福利税的豁免,除非该车辆在此日期之前满足豁免条件,且已经达成具有约束力的协议,在此日期之后继续私人使用该车辆。


仅适用于雇员

申请员工福利税豁免的汽车必须是由雇主提供给雇员的,包括通过工资牺牲安排(salary sacrifice arrangement) 购买的汽车。合伙制企业的合伙人和个体经营者不能算作雇员,该豁免不适用于这些人享受的相关福利。


家庭充电桩

员工福利税豁免包括注册、保险、维修或保养等相关福利, 但不包括雇员家中的充电桩。如果雇主在雇员家中安装了家庭充电桩或支付费用,那么这将是一项单独的附加福利。


电力成本

电力成本可以采用简化方法来计算需报告的附加福利金额(reportable fringe benefit amounts),即公里数乘以ATO规定的每公里费率。如果不使用简化方法,则需要有一种可行的方法来分离和计算汽车的耗电量。


记录保存要求

尽管企业按照规定可以豁免员工福利税,但仍需要准备和保留相关的记录。虽然新能源汽车的员工福利税豁免适用于企业,但在计算员工个人的需报告附加福利金额时,使用新能源汽车的福利仍然会被考虑在内。换句话说,该福利的价值将呈现在该员工个人纳税申报中。虽然员工无需对该部分的附加福利缴纳所得税,但它将被用于确定员工经调整后的应税收入,以确定医疗保险附加费、私人健康保险优惠、雇员股票减免和某些社会保障支付金额。


员工福利税

常见Q&A

Q: 如果一辆汽车在首次销售时超过豪车税起征点,二次销售时低于起征点,那么这辆车能够申请员工福利税豁免吗?

A: 该汽车永远不会满足员工福利税豁免条件。例如,如果电动汽车在2022-23年首次购买时未能符合资格标准,因为它超过了84,916澳币的豪车税起征点,那么它在2023-24年以50,000澳币的价格再次销售也不符合豁免条件。同样,如果汽车在2022年7月1日之前由任何人(包括以前的所有者)使用,则它可能永远不会符合该豁免条件。

  

Q: 雇员直接购买或租赁新能源汽车,并且雇主根据额外薪酬供款为其报销,能够申请豁免吗?

A: 豁免不适用。如果雇员直接购买或租赁新能源汽车,并且雇主以工资牺牲安排(salary sacrifice arrangement)的形式替雇员支付相关购买或租赁费用,则员工福利税豁免不适用,因为这不是汽车附加福利。然而,如果安排得当,该豁免可适用于以税前工资支付车辆租赁费的安排(novated lease)


Q: 电动自行车,电动滑板车算符合豁免条件的类型吗?

A: 并非所有电动交通工具都算作是汽车。要符合豁免条件,该交通工具必须是一辆汽车 - 电动自行车和滑板车不算,当然如果汽车载重大于等于1吨,或可载客人数大于等于9人的车辆也不能申请豁免。


 

在充分了解了电动车辆税收豁免政策的细节后,我们希望本文能为您提供清晰的指导和解释。同时,我们也欢迎您关注我们的官方社交媒体平台账号,以获取更多更新的信息和实用指导,帮助您在税务事务上做出更明智的决策。

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