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【智盟聚焦】ATO利息费用不再享有税前抵扣：新法规下的税务筹划提醒


ATO 利息费用不再可抵扣
ATO 利息费用不再可抵扣

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《2025年财政修正法案（税收激励与诚信措施法案）》的正式实施，标志着澳大利亚税收体系的一项重大变革。自2025年7月1日起，纳税人将不再能够就澳大利亚税务局(ATO)征收的利息费用——包括差额利息费用(SIC)和一般利息费用(GIC)——申请所得税抵扣。


该政策调整最初在《2023–24财年中期经济和财政展望报告》(MYEFO)中公布，旨在通过取消ATO征收利息的税务可抵扣资格来提升税收合规性，从而防止纳税人将因迟延缴税或申报错误产生的罚金视为可抵扣费用处理。此举确保了因低报税额或延迟缴税所产生的罚金被视为真实的财务后果，而非企业的可扣除经营成本。 


GIC和SIC是什么

ATO在不同情况下会征收以下两类利息费用： 


  • 一般利息费用(GIC): 适用于未缴清税款的情形，按照日利率计息，直至税款结清为止。 

  • 差额利息费用(SIC): 适用于因少报收入或申报不准确而导致应纳税额不足的情况，通常发生在税务评估被修正之后。

     

根据现行法律，GIC和SIC 在计算所得税时通常可作为抵扣项目。然而，这一税务处理方式将自2025年7月1日起发生根本性变化。 


政策变化概览

利息产生时间

是否可抵扣

2025年6月30日或之前产生

可抵扣

2025年7月1日或之后产生

不可抵扣

此项变更以利息发生的日期为准，而非其所关联的纳税期间。也就是说，自2025年7月1日起产生的利息费用将一律不可抵扣，即使其关联的是更早期的税务义务。 


此外，新法案也简化了被减免利息费用的税务处理: 若ATO后续取消了部分GIC或SIC，被减免的金额无需计入应税收入。


对纳税人的影响

此次立法变更将对财务管理、税务合规及预算实践等方面产生广泛影响： 


  • 税务成本上升：利息费用将成为税后成本，导致整体税务相关支出增加。 

  • 合规压力加剧：准确、及时的纳税申报与付款变得至关重要。 

  • 现金流波动风险：财务团队需预先评估不可抵扣的利息费用对运营现金流的影响。 

  • 内控需求加强：企业需加强内部控制机制 ，避免因少报或漏报税款而产生高额利息费用。 


纳税人应如何应对

随着新规生效日期临近，纳税人应主动采取措施，降低因利息费用不再可抵扣而带来的财务影响： 


  • 完善税务合规流程: 重新评估当前的税务申报和缴纳流程，确保其准确性和及时性。 

  • 杜绝税款少缴或滞纳:重点保障季度预缴税款和年度汇算清缴的及时足额缴纳，并确保基于正确的税务评估结果。 

  • 建立利息费用追踪机制: 建立专门的内部记录系统，准确标注GIC/SIC开始计息的时间，并明确区分在2025年7月1日之前与之后产生的利息费用。 

  • 更新财务预测模型: 在预算与财务预测中，纳入不可抵扣利息费用的影响因素，以便更全面掌握经营成本。 

  • 了解利息减免机制: 尽管利息费用将不再可抵扣，纳税人在特定情况下仍可申请减免。保留充分的证明材料将有助于提高减免申请的成功率。 


结语

此次税法修订传递了明确的监管信号：强化税务合规是控制未来税务成本的最有效方式。这一改革意味着税务处罚将带来实质性的财务后果。随着ATO征收的利息费用不再具备抵扣资格，违规行为的成本将更直接地体现在企业的财务表现中。 


如果您希望进一步了解该政策变更可能带来的影响，或希望评估并优化现有的税务合规体系，我们的团队可为您提供全力支持。我们将基于您的实际情况，制定量身定制、切实可行的解决方案，助力您平稳过渡，最大限度降低新规带来的潜在风险。 


文章来源：Denying deductions for ATO interest charges, ATO 官网. Denying deductions for ATO interest charges | Australian Taxation Office

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