【智税观察】AI与审计师：在不取代专业判断的前提下提升审计质量

人工智能正在重塑审计行业

人工智能（AI）正在迅速改变审计行业。过去，AI主要被视为一种用于自动处理重复性工作的工具；如今，它已逐步应用于风险评估、文件分析、数据分析和审计规划。随着事务所持续投资AI工具，审计人员面临着一个重要问题：

如何在充分发挥AI能力的同时，保持职业怀疑并确保审计质量？

传统审计在很大程度上依赖抽样技术和人工复核流程。AI能够通过分析全部交易数据、识别异常模式，以及从大量结构化和非结构化数据中提取信息，显著增强这些审计方法。国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）已经认识到技术所具有的变革潜力，并承诺推动技术在审计和鉴证业务中的适当运用，以提升业务质量。

关注微信公众号，获取最新行业动态及热点新闻~

关注Wis Australia

---

提升风险评估与审计效率

AI在审计领域最具前景的应用之一，是风险评估。现代AI工具可以快速处理大型数据集，识别值得进一步调查的异常、趋势或关联。审计人员无需花费大量时间收集和整理信息，而可以将更多精力投入到理解业务风险和评估管理层认定之中。

AI还可以提高审计效率。合同审阅、关键条款提取、会计政策摘要以及初步审计文档起草等工作，都可以借助AI工具更快完成。越来越多的会计师事务所正在探索如何利用AI支持研究、文档复核、风险评估程序和财务披露评价。

管理人工智能风险，坚守职业怀疑

尽管AI带来了诸多益处，它也引入了审计人员必须谨慎管理的新风险。其中一个挑战，是某些AI系统具有“黑箱”特征，使用者可能无法充分理解系统如何得出结论或建议。AI模型也可能生成不准确或不完整的内容，这通常被称为“幻觉”。因此，审计人员不能在未经适当验证和复核的情况下，直接接受AI生成的信息。

数据隐私和安全同样至关重要。审计业务通常涉及高度机密的客户信息。事务所必须确保AI工具受到健全治理机制、访问控制和数据保护程序的约束。

或许最关键的问题，是如何维护职业怀疑。AI可以识别例外情况，并建议需要重点关注的领域，但它无法取代审计人员运用专业判断的责任。审计人员仍须对评价审计证据、质疑管理层假设，以及判断是否已获取充分、适当的审计证据承担责任。

审计行业的未来

展望未来，审计人员很可能需要将传统审计技能与数据分析、技术治理和AI监督方面的专业能力结合起来。随着AI加速普及，能够同时理解这些工具的机遇与局限的审计专业人士，将更有能力为客户和利益相关方创造更大价值。审计行业并不是走向一个由AI取代审计人员的未来。相反，能够有效运用AI的审计人员，可能会胜过那些不会运用AI的同行。

总而言之，AI是近几十年来审计领域最重要的发展之一。如果以负责任的方式部署，AI可以提高效率、增强风险识别能力并提升审计质量。然而，AI能否在审计中成功应用，最终仍取决于健全的治理、严格的监督，以及对职业怀疑的持续坚持。技术可以支持审计过程，但维护信任，归根结底仍是人的责任。

References

1. International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), Technology Position Statement (2024).

   https://www.iaasb.org/publications/technology-position-statement [iaasb.org]

2. IAASB, Technology Focus Area.

   https://www.iaasb.org/focus-areas/technology [iaasb.org]

3. Australian Auditing and Assurance Standards Board (AUASB), Impact of AI on Auditors (July 2025).

   https://www.auasb.gov.au/publications/impact-of-ai-on-auditors/ [auasb.gov.au]

4. PCAOB, Staff Update on Outreach Activities Related to the Integration of Generative Artificial Intelligence in Audits and Financial Reporting (July 2024).

   https://pcaobus.org/documents/generative-ai-spotlight.pdf [pcaobus.org]

5. PCAOB News Release, Use of Generative AI in Audits and Financial Reporting (22 July 2024).

   https://pcaobus.org/news-events/news-releases/news-release-detail/pcaob-staff-shares-observations-from-outreach-on-use-of-generative-artificial-intelligence-in-audits-and-financial-reporting [pcaobus.org]

6. IFAC, Artificial Intelligence & Technology Resources.

   https://www.ifac.org/knowledge-gateway/artificial-intelligence-technology [ifac.org]

免责声明

本文基于截至发布日的公开资料整理，仅用于提供一般性政策与合规信息。文章所述内容为对政策的专业性解读，不构成正式的法律、会计或商业建议，也不应作为任何申报、架构设置或交易决策的唯一依据。如需就具体情况进行一对一的专业评估，请随时与您的对接合伙人联系。

责任仅限于根据职业标准立法批准的方案 (Liability Limited by a scheme approved under Professional Standards Legislation)