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【智盟洞察】6月30日截至!小企业 20%额外税收减免:如何在年度税务申报表中进行申报!

收入确认
 

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澳洲政府针对中小企业的扶植计划之一:小企业技能和培训税收减免计划申请,将于6月30日截至~


参与该计划的小企业将获得最高20%的额外税收减免,用于新员工和现有员工的培训。年营业额不超过$5,000万的小企业,都有机会从中受益。该计划的灵活性也是其优势之一。企业可以申请对提供给员工的外部培训课程进行减免,无论是线上还是线下。这也为企业提供了广泛的培训选择,以满足不同员工的需求。


申请条件

企业年度营业额不高于5000万,除此之外,培训所产生的支出必须符合以下条件:


  • 为员工提供培训(澳洲境内或线上)

  • 由非企业主或企业关联实体提供的,注册外部培训提供商直接或间接收费

  • 税法规定可减免

  • 特定期间(从澳东部夏令时晚7:30或澳首都特区法定时间22年3月29日开始,至24年6月30日结束)产生的费用


如果培训是大型培训项目或课程的一部分,则与其相关的支出必须在22年3月29日晚7:30(澳首都特区法定时间)之后完成。

另外还需确保培训提供商符合特定的注册标准。可以在以下网站查询已注册的提供商:


以下各项支出不能算作可减免范围:


  • 对非雇员企业主的培训,如个体经营者、合伙企业的合伙人或独立承包商

  • 中介机构在培训成本之上增加的费用,例如佣金或服务费,因为它们不是由注册培训提供者直接或间接收取的。


如何计算额外抵扣金额?


例:计算外部培训的额外抵扣金额

AAA 是小型企业实体。该企业支付$3,500(不含GST)供员工进行外部培训。则$3,500根据现行税法作为业务运营费用可以全额抵扣。假设满足其他相关的要求,则额外抵扣金额为$3,500的20%。即$700。 

AAA还支付了$4,400(含GST)供其两名员工参加一次外部培训课程。由于AAA 已注册为GST纳税人,在其BAS中获得$400的GST抵免。小企业技能和培训的支出为支付金额减去GST抵免金额($4,400-400 = 4,000)。额外抵扣金额按照$4,000的20%计算,即$800。


 

常规&延后&早期平衡

企业的所得年度通常是指以6月30日结束的12个月期间,被称为常规平衡,例:收入年度从7月1日至次年6月30日。

 

但也存在特例,企业将被允许采用替代会计期间(SAP):

 

  • 如果收入年度的最后一天在7月1日至11月30日之间,则SAP将代替截至前一个6月30日的收入年度 - 称之为延迟平衡

  • 如果其收入年度的最后一天在12月1日至5月31日之间,则SAP将代替在随后的6月30日结束的收入年度 - 称之为早期平衡

常规平衡

对于在22年3月29日澳东部夏令时晚7:30至22年6月30日期间发生的符合条件的支出,可以:

  • 在21-22税务申报表中对该期间支出100%抵扣;

  • 在22-23税务申报表中对该期间支出进行20%额外抵扣。


对于在22年7月1日至23年6月30日期间(22-23财年)发生的符合条件的支出,可以在22-23税务申报表中同时申报支出的100%抵扣和20%的额外抵扣。以此类推。

 

例: AAA Pty Ltd 是一家小型企业实体,从7月1日开始到次年6月30日结束的收入年度运营。


22年5月4日,AAA 支付了$1,000(不含GST)给一名员工进行培训。$1,000 根据现行税法作为业务运营费用可以全额抵扣。由于AAA符合其他相关要求,额外抵扣金额将按照$1,000的20%计算,也就是$200。


23年5月4日,AAA 支付$3,000(不含GST)给3名新员工进行相同的培训。整个$3,000可以作为业务运营费用全额抵扣。只要AAA符合其他相关要求,额外抵扣金额将按照$3,000的20%,也就是$600。另外,$3,000培训费用+$600的额外抵扣,都应在22-23年度税务申报中体现。


因此,AAA 将会申请:

  • 21-22税务申报中申报$1,000(2022年5月4日一般抵扣)

  • 22-23税务申报中申报$3,800 (2023年5月4日一般抵扣$3,000,以及2022年5月4日额外抵扣$200,和2023年5月4日额外抵扣$600)


延后平衡

对于在22年3月29日澳东部夏令时晚7:30至21-22财政年度结束期间(收入年度的最后一天)发生的支出,可以:

  • 在21-22税务申报表中对该期间支出100%抵扣;

  • 在22-23税务申报表中对该期间支出进行20%额外抵扣。


对于在22-23财年发生的符合条件的支出,可以在22-23税务申报表中同时申报支出的100%抵扣和20%的额外抵扣。以此类推。 


例: AAA从8月1日开始到次年7月31日结束的收入年度运营。

  • 22年5月4日支付$1,000(不含GST)给一名员工进行培训。$1,000 可全额抵扣,额外抵扣$200

  • 23年5月4日支付$300(不含GST)给3名新员工进行相同的培训。$300全额抵扣,额外抵扣$60

  • 24年5月4日支付$600(不含GST)给3名新员工进行相同的培训。$600全额抵扣,额外抵扣$120

   

因此,AAA将会申请以下金额:

  • 21-22税务申报中申报$1,000(22年5月4日一般抵扣)

  • 22-23税务申报中申报$560(23年5月4日一般抵扣$300,以及22年5月4日额外抵扣$200,和23年5月4日额外抵扣$60)

  • 23-24税务申报中申报$720(24年5月4日一般抵扣$600,以及24年5月4日额外抵扣$120)


早期平衡

对于适用早期平衡的企业,在22年3月29日澳东部夏令时晚7:30至21-22财政年度结束期间(收入年度的最后一天)发生的符合条件的支出,可以:

  • 在21-22税务申报表中对该期间支出100%抵扣;

  • 在22-23税务申报表中对该期间支出进行20%额外抵扣。


对于在22-23财年发生的符合条件的支出,可以在22-23税务申报表中申报支出的100%扣除,并在23-24税务申报表中申报20%的额外抵扣;


对于在23-24财年发生的符合条件的支出,可以在23-24税务申报表中同时申报支出的100%扣除和20%的额外抵扣;之后以此类推。


例:AAA经营所得年度从1月1日开始,至同一日历年的12月31日结束(早期平衡)。其22-23年度从22年1月1日开始。

  • 22年7月28日支付$14,000(不含GST)让2名员工接受培训。$14,000全额抵扣,额外抵扣$2,800。

  • 23年4月10日支付$21,000(不含GST)给新员工培训。$21,000全额抵扣,额外抵扣$4,200。

  • 24年4月8日支付$6,000(不含GST)给新员工进行培训。$6,000全额抵扣,额外抵扣$1,200。


这意味着AAA将会申请以下金额:

  • 22-23税务申报中申报$14,000(22年7月28日一般抵扣)

  • 23-24税务申报中申报$28,000(23年4月10日一般抵扣$21,000,以及22年7月28日额外抵扣$2,800,和23年4月10日额外抵扣$4,200)

  • 24-25年度的税务申报中申报$7,200(24年4月8日一般抵扣+额外抵扣)


 

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